买二手车，税率0%、0.5%、1%、2%还是13%？

问：老师您好！公司想买一台二手小汽车，听说二手车增值税税率不一致，请问是这样吗？

答：感谢您的提问！二手车税率多少，主要取决于卖家的身份（是个人还是公司）以及公司的纳税人类型。情况不同，计算方式和税率也完全不同，下面为您详细分解。

一、个人卖家

1.一般情况下，个人销售自己使用过的物品（包括二手车）是免征增值税的。

政策依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《实施细则》第三十五条，其他个人（即自然人）销售自己使用过的物品免征增值税。

核心条件：

1.卖家是“自然人”（身份证登记的个人），而不是公司或个体工商户。

2.销售的是“自己使用过的”车辆。这意味着车辆原先登记在个人名下，用于自用，而非用于经营或倒卖。

结论：如果您是个人车主卖自己的车，不需要缴纳增值税。

2.个体工商户：如果卖家是个体工商户（非“其他个人”），其销售二手车的计税方式需与其纳税人类型（小规模/一般纳税人）挂钩，增值税处理规则同以下第二条对应类型（小规模/一般纳税人）。

二、一般公司/企业卖家（单位卖家）

公司卖家需要缴纳增值税，具体计算方式根据公司的纳税人身份和车辆购入情况有所不同，比较复杂。

情况说明与举例：

1. 小规模纳税人

征收率：3%（但在2023年-2027年期间减按1%征收）。

计算公式：应缴增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

举例：某小规模公司卖出一台车，售价10.3万元（含税）。

（1）按3%征收率计算：应纳增值税=10.3万/(1+3%)×3%=0.3万元。

（2）若享受减按1%征收的优惠：应纳增值税=10.1万/(1+1%)×1%=0.1万元。

备注：小规模纳税人“3%减按1%”政策的执行期限，2023年通过《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第1号）延续至2023年12月31日，后又通过《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）延续至2027年12月31日

2. 一般纳税人

这是最复杂的情况，处理方式取决于车辆最初购入时的税务处理。

（1）情况A：销售2008年12月31日以前购入的车辆

政策：当时购入车辆时，增值税进项税额可能未抵扣（计入固定资产成本）。

征收方式：可按简易办法，依3%征收率减按2%征收增值税。

计算公式：应缴增值税=含税销售额÷(1+3%)×2%

举例：售价10.3万元，应纳增值税=10.3万/(1+3%)×2%=0.2万元。

（2）情况B：销售2009年1月1日以后购入的车辆

前提：2009年后，我国实行增值税改革，购入车辆的进项税额通常可以抵扣。

①：购入时已抵扣进项税

税率：按照正常的货物销售税率，即13%。

计算公式：应缴增值税=含税销售额÷(1+13%)×13%-当期可抵扣的进项税额

注意：因为车辆是旧货，通常没有新的进项税可抵扣，所以实际税负较高。

举例：售价11.3万元，应纳增值税=11.3万/(1+13%)×13%=1.3万元。

②：购入时不得抵扣且未抵扣进项税（例如，专门用于接送员工的班车、用于免税项目的运输车辆等不得抵扣的情形）

征收方式：可以按照情况A的简易办法，依3%征收率减按2%征收。

③：购入时本可抵扣但未抵扣进项税（例如，如用于生产经营，但因自身原因未抵扣（如未取得专用发票、未及时认证））

税率：按照正常的货物销售税率，即13%（不得适用“3%减按2%”优惠）

核心逻辑：进项税“可抵扣未抵扣”是企业自身原因，而非政策禁止抵扣，因此需按正常销售税率（13%）计税，避免企业通过“故意不抵扣”规避高税率。

三、二手车经销企业

政策依据：根据《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）规定，自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

征收率：3%（但在2020.5.1-2027.12.31期间减按0.5%征收）。

计算公式：应缴增值税=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%

举例：某二手车经销纳税人销售一辆含税价格为10万元的二手车，其应缴纳的增值税为：100000/（1+0.5%）×0.5%≈497.52元。

四、总结对比表

五、重要提示

1. 开票问题：已办理税务登记的单位销售二手车时，应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税发票，然后凭增值税发票到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。个人卖车给个人或公司，需要去税务局代开增值税发票，再到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。

2. 二手车销售统一发票：是二手车交易中的核心法定凭证，兼具“交易证明、纳税依据、登记过户、权益保障”四大核心作用，贯穿二手车流通全流程，对买卖双方、税务机关、车辆管理部门均具有不可替代的法律与实务意义。仅能由依法备案的二手车交易市场、二手车经销企业、二手车拍卖企业、二手车经纪机构开具。但它不具有抵扣功能，一般纳税人买家可以让卖家开具增值税专用发票用于进项税抵扣。

3. 二手车经销企业适用“3%减按0.5%”政策的前提是“收购并过户至自身名下”——即车辆需先从原车主过户到经销企业名下，再由经销企业过户给买家（“先收购、再销售”模式）；若经销企业仅提供“中介服务”（如撮合买家和卖家直接交易，车辆不过户至经销企业名下），则不属于“销售收购的二手车”，仅需按“经纪服务”缴纳6%增值税（小规模纳税人按1%），需明确此差异以避免混淆“经销”与“经纪”的税务区别。

4. 企业所得税：对于公司卖家，卖车取得的收益（售价减去车辆净值）还需计入企业当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。这是另一个税种，不要和增值税混淆。

5. 以上所称二手车,是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆,具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

6. 政策时效性：文中提到的税收优惠政策（如小规模纳税人1%征收率、二手车经销企业0.5%征收率）通常有明确的执行期限（例如，二手车经销企业0.5%征收率政策执行至2027年12月31日）。未来政策是否延续，请关注官方通知。

六、给二手车买家的建议（买方为企业）

1. 获取合规票据，实现进项抵扣：

（1）从个人处购买：无法取得增值税专用发票，购车相关支出可以计入固定资产计税基础或作为成本费用在企业所得税前扣除，但无法抵扣增值税。

（2）从公司或二手车经销企业处购买：务必索取增值税专用发票。这是买房公司（如果是一般纳税人）用以抵扣进项税额、降低自身税负的唯一合法凭证。《二手车销售统一发票》不能用于抵扣。

2. 价格谈判：了解卖方的税负成本，有助于您在谈判中占据更有利的位置。例如，从适用0.5%征收率的经销企业买车，其税负较低，价格可能更有弹性。

3. 风险规避：确保交易对手方身份真实、业务合规。例如，与个人交易时，注意核实其不属于“频繁交易”的情形（在税务实质上可能被认定为“经营者，去税务机关代开发票，税务机关发现其属于频繁交易后，可能拒绝为其代开“免税”发票，并要求其按“经营收入”补缴增值税及相关税费后，才能开具发票。这个过程会非常麻烦，可能导致您公司无法及时取得合规的入账凭证），避免后续涉税风险。