车辆购置税法内容简介

车辆购置税法内容简介

《中华人民共和国车辆购置税法》于2018年12月29日由第十三届全国人大常委会第七次会议通过，自2019年7月1日起施行，是规范车辆购置税征收管理的基本法律。2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止。以下从核心条款、计税方法、纳税申报、税收优惠等方面进行详细介绍：

一、纳税人与征税范围

1. 纳税人：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
2. 应税车辆：包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
3. 购置行为：指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
4. 征收原则：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

二、税率与应纳税额计算

1. 税率：车辆购置税的税率为百分之十，全国统一，无地域差异，不区分车型。
2. 应纳税额计算公式：应纳税额=应税车辆的计税价格×税率。
3. 计税价格确定规则

三、纳税申报与缴纳

1. 纳税义务发生时间：为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。
2. 申报缴纳期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。
3. 纳税地点：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
4. 缴税方式：可以通过税务部门办税服务厅、电子税务局等渠道申报缴纳。

四、税收优惠

1. 法定免税情形

• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。
• 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
• 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
• 设有固定装置的非运输专用作业车辆。
• 城市公交企业购置的公共汽电车辆。

1. 其他优惠政策：如新能源汽车免征车辆购置税等，具体优惠期限和范围按国家相关规定执行。

五、其他重要规定

1. 退税情形：已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式为：应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%），应退税额不得为负数。使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。
2. 法律责任：车辆购置税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。